印花税全解析：17 个子目税率表 + 8 类免征 + 8 个高频误区

上个月给一家做建材的客户理账，翻到「税金及附加」里的印花税，全年 380 块。

我问会计：你们去年采购加销售流水两千多万，印花税就交这么点？

她说：我们是按开票金额交的呀，专票都交了。

问题就出在这句话里。印花税不是按发票交，是按合同交。 一份 500 万的合同签了但一分钱没开票，印花税照样要交；反过来，合同金额里明确列了增值税的，那一部分可以不交。

这个税种单笔金额小，很多人不当回事。但它是大数据比对里最容易「沉默失血」的一项——少交了，滞纳金按日万分之五滚五年；多交了，钱退不回来。

这篇把印花税从税目、税率、计税依据、免征情形到申报口径，一次讲透。文末有自查清单和政策速查表，可以直接拿去对账。

⚑ 本文政策口径截至 2026 年 10 月

《印花税法》2022 年 7 月 1 日施行至今，税目税率表未作调整。文中涉及的阶段性优惠、申报规则变化，均已核到现行状态，文末「政策依据速查表」标注了每份文件的执行期限。

一、先纠正一个认知：印花税是「凭证税」

很多会计把印花税当成「跟着收入走」的小税种，其实它的征税逻辑完全不同——它盯的是你签了什么纸，不是你赚了多少钱。

《印花税法》第二条写得很死：应税凭证，就是税目税率表里列明的合同、产权转移书据和营业账簿。没列举的，一律不征。这叫「正列举」，是印花税最核心的特征。

税目	子目数	税率档	谁交
合同（书面合同）	11 个	0.05‰ / 0.3‰ / 1‰	立合同的双方各自交
产权转移书据	4 个	0.3‰ / 0.5‰	立据的双方各自交
营业账簿	1 个	0.25‰	立账簿人（企业自己）
证券交易	1 个	1‰（现减半 0.5‰）	仅出让方，单边征收

合计 4 大税目、17 个子目、5 档比例税率。记住这个数字，遇到「这个合同要不要交印花税」的疑问时，先回到税率表里找——找不到子目，就是不用交。

基础三个容易记混的基础点

▪纳税义务时间是「书立当日」，不是付款日、不是开票日、也不是发货日。合同签字盖章那天就产生了纳税义务。

▪同一份凭证两方以上当事人，各自按自己涉及的金额交税。所以你签的采购合同，你交，对方也交，各交各的。唯一例外是证券交易，只对出让方征。

▪计税依据不含「列明的」增值税。注意「列明」两个字——合同里没把税额单独写出来，就得按含税全额算。

📘 政策依据：《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条、第五条、第十条、第十五条。

二、税率全表：17 个子目逐一对照

这是全文最该收藏的一张表。建议直接对照自己的合同台账逐类勾一遍，比看任何解读都管用。

01（一）合同类：11 个子目

子目	税率	计税依据	关键限定
借款合同	0.05‰	借款金额	限银行业金融机构及其他金融机构与借款人；不含同业拆借
融资租赁合同	0.05‰	租金	2022 年新增子目
买卖合同	0.3‰	价款	限动产买卖；个人书立的动产买卖合同不征
承揽合同	0.3‰	报酬	加工、定作、修理、复制、测试、检验等
建设工程合同	0.3‰	价款	含总包、分包、转包
运输合同	0.3‰	运输费用	限货运和多式联运；不含管道运输
技术合同	0.3‰	价款/报酬/使用费	不含专利权、专有技术使用权转让书据
租赁合同	1‰	租金	动产、不动产租赁均含
保管合同	1‰	保管费	—
仓储合同	1‰	仓储费	—
财产保险合同	1‰	保险费	不含再保险合同

注意「运输合同」的口径

只对货运合同和多式联运合同征税，客运合同不在列举范围内。另外管道运输合同明确排除——这是很多物流企业容易多交的地方。

02（二）产权转移书据：4 个子目

子目	税率	计税依据	说明
土地使用权出让书据	0.5‰	价款	政府出让土地
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据	0.5‰	价款	不含土地承包经营权和土地经营权转移
股权转让书据	0.5‰	价款	不含应缴证券交易印花税的
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据	0.3‰	价款	2022 年由 0.5‰ 调减为 0.3‰

这里的「转让」是广义的，包括买卖、继承、赠与、互换、分割。所以企业之间互换房产、以房抵债、离婚析产，只要涉及权属转移，都在范围内。

03（三）营业账簿与证券交易：各 1 个子目

子目	税率	计税依据	关键规则
营业账簿	0.25‰	实收资本（股本）＋资本公积合计	只对「比已缴税部分增加」的金额征税，不是每年都交
证券交易	1‰	成交金额	仅对出让方征；2023-08-28 起减半，实际 0.5‰

营业账簿这一条救过不少人。**注册资本认缴 1000 万、实缴 0，营业账簿印花税就是 0。**只有实收资本和资本公积实际增加了，才就增加部分交税，而且以后年度不用重复交。

📘 政策依据：《印花税法》附件《印花税税目税率表》第十一条；财政部 税务总局公告 2023 年第 39 号（证券交易印花税减半）。

三、计税依据：6 个决定税额的细节

税率是固定的，最后税额差多少，全看计税依据怎么定。这 6 条是实务里争议最多的地方。

①增值税列明与不列明，差一个税率

合同所列金额不包括列明的增值税税款。但如果合同只写了总价、没把税额单独拆出来，或者只约定了税率没写金额，就要按全额计税。

场景　一份总价 1130 万的设备采购合同（适用 13% 税率）。写法不同，税额不同：

写法 A：合同总价 1130 万元
　　　　计税依据 1130 万 × 0.3‰ ＝ 3,390 元

写法 B：不含税价 1000 万元，增值税额 130 万元
　　　　计税依据 1000 万 × 0.3‰ ＝ 3,000 元

差额：390 元（小微企业减半后 195 元）

这是最值得改的一条合同条款

单份合同差几百块不起眼，但一家年签几百份合同的企业，一年能省下几千到上万。而且改起来零成本——只要在合同价款条款里把「不含税金额」和「税额」分行写清即可。2026 年《增值税法》施行后，价税分离本身就是规范做法，正好一起改。

②合同没写金额，怎么算

按顺序确定：先按实际结算金额；实际结算金额也不能确定的，按书立时的市场价格；依法应执行政府定价或政府指导价的，按国家有关规定。

申报动作不能漏：书立未列明金额合同的，要在首个纳税申报期先申报合同书立情况；实际结算后的下一个申报期，再按实际结算金额计算缴税。

③多方共签、各自金额没写清

同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按各自涉及的金额分别计算。如果凭证里没列明各自金额，就按人数平均分摊凭证所列金额（不含列明的增值税）作为计税依据。

④一份凭证里有多个税目事项

分别列明金额的，按各自适用税目税率分别计算；未分别列明金额的，从高适用税率。

场景　把闲置厂房租给客户，同时把厂房里的行车设备一并卖给对方。合同写「租金 100 万／年，设备转让 200 万」——租赁按 1‰ 交 1000 元，买卖按 0.3‰ 交 600 元，合计 1600 元。如果只写「合计 300 万」，就要全部按 1‰ 从高计税，交 3000 元，多交 1400 元。

⑤合同金额与实际结算不一致

情形	计税依据	补退税
合同未变更	按合同所列金额	不补不退
合同已变更（签了补充协议）	按变更后的金额	增加的补缴；减少的可申请退还或抵缴

实务提醒：金额可能下调的，一定要签补充协议

很多人以为「实际结算少了就自动少交」，其实不是。合同不变更，仍按原合同金额计税，多交的部分不退。反过来，如果金额要上调，不改合同反而能按原金额交——但这属于税务机关认可的口径，不是「避税技巧」，别刻意设计。

⑥营业账簿只对增量征税

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴税部分增加的，只就增加部分计算应纳税额。没增加就不用交。

场景　某公司注册资本 500 万元认缴，2025 年实缴 0，当年营业账簿印花税为 0。2026 年股东实缴 200 万元 —— 当年按 200 万 × 0.25‰ ＝ 500 元申报缴纳。2027 年若实收资本未再增加，则无需缴纳。

四、不用交税的两类情形：不征 vs 免征

这两类经常被混为一谈，但性质完全不同：「不征」是压根不在征税范围，「免征」是在范围内但国家给免了。前者不需要任何手续，后者要留存备查资料。

不征（一）不属于应税凭证：不征印花税

常见情形	为什么不用交
供用电、水、气、热力合同	民法典里它们是独立合同类型，不属于「买卖合同」，不在税目表内
企业之间（非金融机构）的借款合同	借款合同子目限定为金融机构与借款人的借款
委托代理合同（只写明代理事项、权限、责任）	不属于税目表列举的任一合同
会计、审计、法律等咨询合同	不属于「技术合同」中的技术咨询
工程监理合同	不属于技术咨询合同
股权投资协议（投资前签的意向性协议）	不构成产权转移书据
购物小票、发票本身	不是应税凭证；但若另立了应税合同，合同要交
三方合同中的担保人、见证人、鉴证人	不是合同当事人，无纳税义务

一个例外要记牢

发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，要按「买卖合同」税目缴纳印花税。只有电网与终端用户之间的供用电合同才不征。

免征（二）法定免征：8 种凭证

▪应税凭证的副本或者抄本

▪外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证

▪中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证

▪农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同

▪无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同

▪财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据

▪非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同

▪个人与电子商务经营者订立的电子订单

这几项里，第 4 项和第 8 项最常被漏掉：涉农企业收农户的农产品、电商平台上的个人下单，都可以免。但要注意「家庭农场」「学校」「社会福利机构」都有明确范围界定，不是名字沾边就算。

📘 政策依据：《印花税法》第十二条；财政部 税务总局公告 2022 年第 22 号第四条（免税具体情形与范围界定）。

减征（三）阶段性减征：目前仍在执行的 5 项

政策	内容	执行期限
「六税两费」减半	增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，印花税（不含证券交易）减半征收	2023-01-01 至 2027-12-31
个人销售或购买住房	暂免征收印花税	执行至 2027-12-31
个人出租、承租住房的租赁合同	免征印花税	现行有效
离岸转手买卖	特定自贸区及海南自贸港企业书立的买卖合同免征	2025-04-01 至 2027-12-31
证券交易印花税	减半征收，实际负担 0.5‰	2023-08-28 起，长期

减半怎么申报？不用申请

「六税两费」减半属于自行判别、申报享受、资料留存备查。2026 年电子税务局通常会自动预填减半后的数据，你只要确认自己是不是小规模纳税人／小型微利企业／个体工商户身份即可，不需要额外审批。

📘 政策依据：财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号；财税〔2008〕137 号；财税〔2008〕24 号；财税〔2025〕10 号；财政部 税务总局公告 2023 年第 39 号。

五、8 个高频误区，年年有人踩

下面这 8 条，每一条我都在客户账上见过真实版本。前 4 条是多交钱，后 4 条是少交钱。

误区 1按开票金额交，不按合同金额交

场景　某建材公司 2025 年签了 12 份采购合同、合计 1800 万元，当年实际取得发票 1200 万元。会计按开票金额申报，交了 3600 元。正确应按合同金额 1800 万 × 0.3‰ ＝ 5400 元，少交 1800 元。

印花税的纳税义务在书立当天就产生了，与是否开票、是否付款、是否履行都无关。合同签了没执行，也要交。

误区 2合同里没单独列明增值税

只写「合同总价 1130 万元」或「含税价 1130 万元」，就要按 1130 万全额计税。必须把不含税金额和税额分行写清，才能按不含税部分算。这是最容易改、也最容易忘的一条。

误区 3用订单、要货单代替合同，以为不用交

场景　某商贸公司与上游长期合作，从不签正式合同，只有微信确认的订单和要货单，全年 800 多万元。

企业之间书立的、确定买卖关系并明确双方权利义务的订单、要货单等单据，只要没有另外书立买卖合同，就应当按规定缴纳印花税。电子形式的合同同样要交——数据电文只要能有形表现内容并可随时调取查用，就属于「书面合同」。

误区 4合同没履行，以为能退税

未履行的应税合同，已缴印花税不予退还及抵缴税款。 多贴的印花税票同样不退不抵。所以合同签订前就该想清楚，签了就是既定成本。

误区 5注册资本认缴了，就按认缴额交

营业账簿的计税依据是实收资本（股本）＋资本公积的合计金额，跟认缴额无关。认缴 1000 万、实缴 0，当年就是 0。实缴到位后才按实缴部分交，而且以后年度只对增量交。

误区 6企业之间借钱，也要交印花税

借款合同子目限定得很死：银行业金融机构、经批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同。企业之间的资金拆借、股东借款、集团内部资金池借款，都不在范围内，不交印花税。

误区 7合同金额变了，什么都不用做

金额上调却不变更合同的，仍按原合同金额计税——但这是税务机关认可的口径，不是可以主动设计的空间。金额下调的，不变更合同就不退，白交的钱要不回来。所以金额有变动，老老实实签补充协议，该补的补、该退的退。

误区 8一份合同只按一个税目交

同一凭证载有两个以上税目事项，分别列明金额的分别计算；没分别列明的，从高适用税率。前面那个「租金＋设备转让」的例子，多交 1400 元就是这么来的。

六、账务处理与申报：两个必知变化

印花税自 2016 年起就走「税金及附加」，不再计入管理费用。分录本身很简单，但申报端的规则这两年一直在调。

账务会计分录

计提时：
　借：税金及附加 —— 印花税
　　　贷：应交税费 —— 应交印花税

缴纳时：
　借：应交税费 —— 应交印花税
　　　贷：银行存款

金额较小、按次缴纳的，实务中也常见直接做「借：税金及附加　贷：银行存款」，不做计提。两种做法都可以，但同一年度内应保持一致。印花税计入税金及附加后，可在企业所得税前扣除；它本身不涉及进项抵扣。

📘 政策依据：财政部《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）关于「税金及附加」科目的使用。

申报申报期限与纳税地点

项目	规定
计征方式	按季、按年或者按次计征，具体由省级税务机关确定
按季／按年	季度、年度终了之日起 15 日内申报缴纳
按次	纳税义务发生之日起 15 日内申报缴纳
营业账簿	多数地区按年申报（如上海明确按年）
纳税地点（单位）	机构所在地主管税务机关
纳税地点（个人）	应税凭证书立地或居住地
不动产产权转移	不动产所在地主管税务机关
境外单位／个人	境内有代理人的，代理人为扣缴义务人；无代理人的自行申报

20262026 年申报端的两个新变化

▪技术合同「子目」改为必填。 自税款所属期止在 2026 年 6 月 30 日之后起，电子税务局印花税申报选择「技术合同」税目时，必须选定具体子目，未选不允许保存。此前这个字段非必填，很多人习惯性跳过。

▪房产税与印花税联动提示。 房产税从租申报完成后，系统会展示应申报的印花税租赁合同计税依据并记录提示信息。也就是说，报了从租房产税，租赁合同的印花税有没有报，系统是看得见的。

📘 政策依据：国家税务总局河北省税务局、山东省税务局 2026 年电子税务局升级说明（全国统一规范电子税务局，规则一致）。

七、印花税自查清单

拿着这张表，把自己一年内的合同过一遍。每勾一项，就是一笔可能被追缴或可以省下的钱。

检查项	要看什么	常见问题
合同台账	是否有完整的合同台账，含金额、签订日、类型	只有发票台账，没有合同台账
合同金额 vs 开票金额	两者是否一致，差额是否已申报	只按开票金额申报
增值税是否列明	价款条款是否拆分为不含税金额＋税额	只写含税总价
订单／要货单	是否有未签合同但已实际履行的订单	以为订单不用交
电子合同	电子签章平台的合同是否纳入台账	线上签的合同被遗漏
合同变更	金额调整是否签了补充协议	变更未签协议，多交不退
营业账簿	实收资本、资本公积是否增加	每年重复按全额申报
税目选择	多事项合同是否分别列明金额	未列明，从高适用税率
优惠适用	是否属于小规模／小微／个体户，是否享受减半	未享受减半，多交一倍

一句话判断法

遇到「这份要不要交印花税」的问题，就三步：
① 它是不是税目表里列举的那 17 个子目之一？不是 → 不交。
② 是的话，计税依据里有没有列明增值税？列明了 → 按不含税算。
③ 金额、当事人、税目都清楚了吗？不清楚 → 按本文第三节的规则逐条套。

附政策依据速查表（已核对现行有效性）

文件	核心内容	现行状态
《中华人民共和国印花税法》	税目税率表、计税依据、免税 8 项、申报与纳税地点	2022-07-01 施行
财政部 税务总局公告 2022 年第 22 号	印花税若干事项政策执行口径（订单、多主体、金额不一致、未履行）	现行有效
国家税务总局公告 2022 年第 14 号	征管事项：未列明金额合同的两步申报	现行有效
财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号	「六税两费」减半征收	2023-01-01 至 2027-12-31
财政部 税务总局公告 2023 年第 39 号	证券交易印花税减半征收	2023-08-28 起，长期
财税〔2008〕137 号	个人销售或购买住房暂免印花税	执行至 2027-12-31
财税〔2008〕24 号	个人出租、承租住房的租赁合同免征	现行有效
财税〔2025〕10 号	离岸转手买卖买卖合同免征	2025-04-01 至 2027-12-31
财税〔2006〕162 号	供用电合同不征；发电厂与电网购售电合同按买卖合同征	现行有效
财会〔2016〕22 号	印花税计入「税金及附加」	现行有效

写在最后

印花税是典型的「小税种、大麻烦」：单笔几百块，没人当回事；但一年几百份合同累积下来，少交的要按日万分之五加滞纳金，多交的退不回来。

它也是最容易被系统发现的一个税种——你有发票、有申报、有银行流水，但合同签了多少份、金额多少，从发票数据里是推不出来的。真正的风险不在于别人查你，而在于你自己都不知道漏了哪一份。

所以别纠结税率小数点后那几位，先把合同台账建起来。台账清了，该交多少、有没有多交，一眼就看得见。