IPO过会案例：说明固定资产实际使用和盘点情况、是否存在报废或闲置固定资产，并说明固定资产减值测算过程、计算方法及减值迹象判断依据

整理自关于广东保伦电子股份有限公司首次公开发行股票并在沪市主板上市申请文件的审核问询函之回复

问询背景

报告期各期末，公司固定资产账面价值分别为24,375.79万元、63,671.86万元和62,015.45万元，2024年增加主要系工业园一期项目由在建工程转入固定资产，及向保伦控股购买原租赁的办公场所；部分固定资产和无形资产抵押用于借款。

审核问询

报告期内固定资产的实际使用情况，固定资产的盘点情况和结论，是否存在报废、闲置固定资产情形，说明报告期内固定资产减值测算的过程和计算方法，如何判断减值迹象，固定资产减值准备是否计提充分。

发行人回复

1、报告期内固定资产的实际使用情况

报告期各期末，公司固定资产情况如下：（单位：万元）

报告期各期末，公司固定资产账面价值分别为24,375.79万元、63,671.86万元和62,015.45万元，以房屋及建筑物和专用设备为主。各期末固定资产成新率分别为69.64%、82.91%和77.47%。2024年末成新率较高，主要系新建产业园房屋建筑物及新购置专用设备投入使用所致。报告期内，公司经营情况良好，固定资产使用效率较高，各类固定资产维护和使用状况良好。

2、固定资产的盘点情况和结论，是否存在报废、闲置固定资产情形

公司制定了《固定资产管理制度》，由资产使用部门对固定资产进行日常检查和维护，发现有闲置或损毁设备，及时报经行政部门、财务部门审批，查实后予以记录，进行报废或处置处理。报告期各期，公司报废或处置固定资产账面价值分别为8.64万元、59.04万元和95.20万元，占各期末固定资产账面价值的比例分别为0.04%、0.09%和0.15%，占比较小，主要为因技术改造、设备更新而闲置的机器设备及厂区搬迁报废处置的办公设备。

报告期各期末，公司对固定资产的盘点情况如下：（单位：万元）

报告期各期末，公司固定资产的盘点结果均为账实相符，不存在闲置、损毁或存在减值迹象未记录的固定资产。

3、说明报告期内固定资产减值测算的过程和计算方法，如何判断减值迹象，固定资产减值准备是否计提充分

报告期内，公司固定资产整体使用状况良好，不存在减值迹象，无需计提减值准备。公司结合《企业会计准则第8号——资产减值》关于减值迹象的相关规定以及固定资产的具体使用情况，对固定资产是否存在可能发生减值的迹象进行判断，具体过程情况如下：

综上所述，报告期内公司固定资产整体使用情况良好，盘点账实相符，不存在闲置、损毁或减值迹象，无需计提减值准备。

总结

监管要求发行人说明固定资产实际使用和盘点情况、是否存在报废或闲置固定资产，并披露减值测算过程、计算方法及减值迹象判断依据，以核查固定资产减值准备是否计提充分，进而判断相关会计核算是否谨慎合规、信息披露是否真实准确。