【IPO案例】汇兑损益核算全解析：计算逻辑、会计处理与汇率收入匹配性论证

本期内容来源：江苏科麦特科技发展股份有限公司IPO首轮问询回复报告

【问询】说明汇兑损益的计算过程及会计处理，汇兑损益是否准确，报告期内相关货币对人民币汇率变动趋势与出口收入、汇兑损益的匹配性

【回复】1、汇兑损益的计算过程及会计处理，汇兑损益是否准确

（1）汇兑损益的产生原因及计算过程

公司汇兑损益包括已实现汇兑损益和未实现汇兑损益，产生原因及计算过程如下：

（2）汇兑损益计算的具体会计处理及准确性

综上，发行人关于汇兑损益的会计处理符合《企业会计准则第19号—外币折算》的相关要求，汇兑损益计算准确。

2、报告期内相关货币对人民币汇率变动趋势与出口收入、汇兑损益的匹配性

报告期内，公司主要交易外币汇率变动、出口收入与汇兑损益匹配如下：

报告期内，公司汇兑损益金额分别为-718.26万元、-199.12万元、-244.23万元和880.90万元（其中2026年1-6月为净损失），公司出口业务以美元和欧元结算，其中美元占比较高。公司汇兑损益变动与主要交易币种汇率走势、境外销售收入规模整体变动趋势一致，不存在重大异常背离，但由于外币汇兑损益受销售额、外币资产敞口、结汇时点、汇率变动等多种因素的影响而上下波动，与外销收入并无严格对应关系。

2023年度，美元兑人民币汇率升值1.70%、欧元兑人民币汇率升值5.88%，两大结算币种同步升值且欧元升值幅度较大；当期公司实现外币销售收入19,766.53万元，受双币种汇率升值共同驱动，外币货币性资产折算形成汇兑收益718.26万元，占境外销售收入比例为3.63%，收益规模及占比相对较高，与当年人民币贬值、外币资产普遍产生汇兑收益的市场环境完全匹配。

2024年度，美元兑人民币汇率小幅升值1.49%，欧元兑人民币汇率贬值4.24%，两大币种汇率走势分化，美元资产形成汇兑收益、欧元资产形成汇兑损失，二者形成显著对冲；当期外币销售收入18,396.01万元，同比略有下降，最终实现汇兑净收益199.12万元，占境外销售收入比例为1.08%，收益规模较2023年明显收窄，与欧元贬值抵消部分美元升值收益的汇率走势高度契合。

2025年度，美元兑人民币汇率贬值2.22%，欧元兑人民币汇率大幅升值9.43%，汇率走势继续分化，美元资产产生汇兑损失、欧元资产产生大额汇兑收益；同时当期公司境外市场拓展成效显著，外币销售收入同比增长32.58%至24,389.84万元，外币资产敞口相应扩大。二者综合作用下，当期实现汇兑净收益244.23万元，占境外销售收入比例为1.00%，收益占比与2024年基本持平，整体变动与汇率结构分化、收入规模增长的情况相匹配。

2026年1-6月，美元兑人民币汇率贬值3.10%、欧元兑人民币汇率贬值5.69%，两大结算币种同步出现较大幅度贬值，公司外币货币性资产折算形成汇兑损失880.90万元，占境外销售收入的比例为5.86%。当期汇兑损失规模及占比显著上升，主要系一方面美元与欧元双币种汇率同时走弱，另一方面公司外币资产敞口持续扩大所致。上述变动与2026年上半年人民币对美元、欧元整体升值，出口型企业外币资产普遍面临汇兑损失的市场环境相符，具备合理性。