汇兑损益的计算过程及会计分录！对境外资金的使用审批流程、境外账户管理及财务内控有效性，外汇管理制度和方式！

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01问询

根据申请文件：发行人境外销售收入以美元、欧元等货币计量，公司通过远期外汇合约、货币掉期、外汇掉期等金融工具获得较多的汇兑收益。

请发行人：（1）说明汇兑损益的计算过程及会计处理，汇兑损益是否准确，报告期内相关货币对人民币汇率变动趋势与出口收入、汇兑损益的匹配性；（2）说明发行人对境外资金的使用审批流程、境外账户管理及财务内控有效性，说明发行人外汇管理制度和方式、结汇时间是否符合公司制度要求及相关法律法规的规定。

【公司简介】江苏科麦特科技作为功能复合膜材领域的领军企业，主要产品包括电磁屏蔽膜材、IC封装膜材等。

02回复

（一）说明汇兑损益的计算过程及会计处理，汇兑损益是否准确，报告期内相关货币对人民币汇率变动趋势与出口收入、汇兑损益的匹配性

1、汇兑损益的计算过程及会计处理，汇兑损益是否准确

（1）汇兑损益的产生原因及计算过程

公司汇兑损益包括已实现汇兑损益和未实现汇兑损益，产生原因及计算过程如下：

综上，发行人关于汇兑损益的会计处理符合《企业会计准则第19号—外币折算》的相关要求，汇兑损益计算准确。

2、报告期内相关货币对人民币汇率变动趋势与出口收入、汇兑损益的匹配性

报告期内，公司主要交易外币汇率变动、出口收入与汇兑损益匹配如下：

报告期内，公司汇兑损益金额分别为-718.26万元、-199.12万元、-244.23万元和880.90万元（其中2026年1-6月为净损失），公司出口业务以美元和欧元结算，其中美元占比较高。公司汇兑损益变动与主要交易币种汇率走势、境外销售收入规模整体变动趋势一致，不存在重大异常背离，但由于外币汇兑损益受销售额、外币资产敞口、结汇时点、汇率变动等多种因素的影响而上下波动，与外销收入并无严格对应关系。

2023年度，美元兑人民币汇率升值1.70%、欧元兑人民币汇率升值5.88%，两大结算币种同步升值且欧元升值幅度较大；当期公司实现外币销售收入19,766.53万元，受双币种汇率升值共同驱动，外币货币性资产折算形成汇兑收益718.26万元，占境外销售收入比例为3.63%，收益规模及占比相对较高，与当年人民币贬值、外币资产普遍产生汇兑收益的市场环境完全匹配。

2024年度，美元兑人民币汇率小幅升值1.49%，欧元兑人民币汇率贬值4.24%，两大币种汇率走势分化，美元资产形成汇兑收益、欧元资产形成汇兑损失，二者形成显著对冲；当期外币销售收入18,396.01万元，同比略有下降，最终实现汇兑净收益199.12万元，占境外销售收入比例为1.08%，收益规模较2023年明显收窄，与欧元贬值抵消部分美元升值收益的汇率走势高度契合。

2025年度，美元兑人民币汇率贬值2.22%，欧元兑人民币汇率大幅升值9.43%，汇率走势继续分化，美元资产产生汇兑损失、欧元资产产生大额汇兑收益；同时当期公司境外市场拓展成效显著，外币销售收入同比增长32.58%至24,389.84万元，外币资产敞口相应扩大。二者综合作用下，当期实现汇兑净收益244.23万元，占境外销售收入比例为1.00%，收益占比与2024年基本持平，整体变动与汇率结构分化、收入规模增长的情况相匹配。

2026年1-6月，美元兑人民币汇率贬值3.10%、欧元兑人民币汇率贬值5.69%，两大结算币种同步出现较大幅度贬值，公司外币货币性资产折算形成汇兑损失880.90万元，占境外销售收入的比例为5.86%。当期汇兑损失规模及占比显著上升，主要系一方面美元与欧元双币种汇率同时走弱，另一方面公司外币资产敞口持续扩大所致。上述变动与2026年上半年人民币对美元、欧元整体升值，出口型企业外币资产普遍面临汇兑损失的市场环境相符，具备合理性。

（二）说明发行人对境外资金的使用审批流程、境外账户管理及财务内控有效性，说明发行人外汇管理制度和方式、结汇时间是否符合公司制度要求及相关法律法规的规定

（1）发行人对境外资金的使用审批流程

报告期内，公司根据《货币资金及银行管理制度》对境外资金的使用实行统一管理，境外资金使用的审批流程如下：

（2）境外账户管理及财务内控有效性

公司结合业务经营情况和资金管理需要，制定了《货币资金及银行管理制度》，对境外银行账户进行统一管控，严格按照所在国家或地区的金融管理规定开立银行账户，以及办理存取款、外汇交易、结算等业务；银行账户仅供企业收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现等；通过授权与审批、不相容职位分离、账号密码及验证码等多重验证及分开管理等手段，充分保障公司境外的资金安全；发行人财务部门通过登录境外子公司财务系统实时对境外子公司现金日记账和银行日记账等进行核查；公司定期检查、梳理银行账户的开立及使用情况，若发现未经审批擅自开立银行账户等问题，将及时处理并追究有关责任。综上，发行人对境外资金的使用审批流程、境外账户管理及财务内控有效。

（3）说明发行人外汇管理制度和方式、结汇时间是否符合公司制度要求及相关法律法规的规定

①公司外汇管理制度和方式

发行人已建立了独立的财务核算体系，并制定了《货币资金及银行管理制度》《远期外汇交易业务管理制度》等内部控制制度，对外汇资金的管理、核算及风险控制进行了明确规定。

A.外币核算与账户管理

公司严格按照《企业会计准则》设置外币账户，对外币业务进行独立核算。公司根据业务需要，在银行开设了外币账户，用于接收境外销售货款及支付境外采购款项。

B.外汇风险管理

公司财务部门负责密切关注国际金融市场汇率变动趋势，结合公司外币资产和负债的规模，对外汇风险进行评估。

C.远期外汇交易业务管理制度

为进一步规范和加强外汇风险管理，发行人制定了《远期外汇交易业务管理制度》，该制度依据《中华人民共和国外汇管理条例》《企业会计准则》《公司章程》等法律法规及内部管理要求，结合公司进出口外销业务实际制定，主要规定如下：

操作原则：公司进行远期外汇交易业务只允许与经国家外汇管理局和中国人民银行批准、具有远期外汇交易业务经营资格的金融机构进行交易；远期外汇交易合约的外币金额不得超过外币收款的预测金额，合约交割日需与外销订单收款结合，严禁开展超远期、与经营回款完全脱节的外汇合约。

审批权限：日常结售汇业务由财务部相关人员发起申请，严格按照公司既定审批流程逐级履行审批手续；公司财务负责人负责远期外汇交易业务的日常运作和管理。

内部操作流程：公司销售部门根据客户订单及订单预测进行外币回款预测，财务部根据预测结果进行远期外汇交易规划；财务部向2家及以上金融机构询价，择优确定交易银行；收到成交通知书后检查是否与申请书一致；合约交割前2个工作日内足额调拨保证金至专用账户，到期当日完成交割并留存银行交割回单。

风险控制：参与远期外汇交易业务的所有人员须遵守保密制度；当汇率发生剧烈波动时，财务部应及时分析并上报财务负责人；当出现重大风险时，实行―即刻上报‖机制，及时向财务负责人、董事长提交分析报告和解决方案。

D.信息披露

公司应严格按照《上市规则》《公司章程》等相关规定履行信息披露义务；远期外汇交易业务开户资料、交易协议、授权文件等原始档案由财务部门负责保管及整理归档。

综上，发行人外汇管理制度和方式符合公司制度要求及相关法律法规的规定。

②结汇时间是否符合公司制度要求及相关法律法规的规定

A、外汇资金存放情况

报告期内，发行人收到的外币销售货款均存放于境内银行的外汇结算账户中。发行人在具有外汇经营业务资质的银行开立了外汇结算账户，用于境外销售业务的外汇收入收付和结算。

B、结汇时间与管理制度的一致性

在实际经营过程中，发行人遵循《货币资金及银行管理制度》《远期外汇交易业务管理制度》中关于外汇管理的要求。公司财务部门会根据汇率市场走势，在满足公司资金使用需求的基础上，结合汇率波动情况择机进行结汇操作，以降低汇率波动对公司财务费用的影响，避免汇率大幅波动带来的损失。

因此，发行人的结汇时间是基于公司资金计划及汇率市场情况做出的经营决策，符合公司《货币资金及银行管理制度》《远期外汇交易业务管理制度》中关于外汇风险管理的相关规定。

C、合法合规性

通过查询国家外汇管理局网站上公示的外汇行政处罚信息，以及国家外汇管理局江苏省分局网站等公开信息，并查阅公司企业信用信息系统、中国人民银行征信系统等，公司不存在外汇行政处罚的记录。

根据相关主管部门出具的公共信用报告及发行人确认，并经核查，发行人报告期内能够遵守国家及地方有关外汇管理的法律、法规，依法办理相关外汇业务，不存在因违反外汇管理相关规定而受到行政处罚的情形。

综上所述，发行人的外汇管理制度健全，结汇时间符合公司内部制度要求及相关法律法规的规定。