【CPA业务探讨】施工企业内部交易现金流量抵消探讨

问

视野网友：

背景：

A施工方提供服务100元计入销售商品提供劳务收到的现金，相应成本80元，其中60元购买材料计入购买商品接受劳务支付的现金，20元工资支出计入支付给职工以及为职工支付的现金；B业务单位支付工程款100元计入购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，集团合并报表销售商品和构建固定资产抵消100元。

问题：

集团合并报表在建工程本年新增100元，但构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金是0，整个业务现金流体现在经营活动支出项导致经营活动现金流是负的，合并层面实质是形成了资产

处理：

在合并层面，将A施工方可归集的工程材料、人工等由经营活动现金流重分类至投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”

问题：合并层面的这样处理是否合适，这样处理能依据那条规定应对检查风险。

答

视野版主chenyiwei:

在合并报表层面，该交易相当于自建固定资产，成本为80。故应将A的“销售商品、提供劳务收到的现金”100与B的“购买商品、接受劳务支付的现金”60、“支付给职工以及为职工支付的现金”20抵销，剩余20抵减“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。这样抵销之后，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”为80，与合并资产负债表中在建工程的成本80相对应。